Во-вторых, законодательством предусмотрена возможность обращения в суд с подобного рода жалобами. Если санкции были применены в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, то исковое заявление подается в арбитражный суд. В случае, если нарушены права граждан, подобного рода вопросы рассматриваются в судах общей юрисдикции («гражданских судах»). При этом не обязательно ждать решения вышестоящего налогового органа по жалобе – налогоплательщик (налоговый агент) может одновременно с подачей жалобы обратиться с иском в судебную инстанцию (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Уголовная ответственность
Незнание азов законодательства и отсутствия анализа возможных последствий проводимых операций могут грозить должностным лицам организаций мерами уголовной ответственности.
Применение мер уголовной ответственности предусматривается в случае совершения правонарушения, подлежащего квалификации как преступления в соответствии со ст.14 Уголовного Кодекса РФ (УК РФ), согласно которой преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания. Не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности, то есть не причинившее вреда и не создавшее угрозы причинения вреда личности, обществу и государству.
Стоит ли бояться Уголовного кодекса?
Уголовный кодекс РФ является сводом правовых норм (правил), регламентирующих ответственность граждан за совершаемые преступления. В связи с этим необходимо обратить внимание на ряд принципов, закрепленных в данном документе и непосредственно определяющих привлечение к уголовной ответственности:
– гражданин может привлекаться к уголовной ответственности только в случае совершения преступления;
– принцип презумпции невиновности – гражданин может быть осужден только в случае доказанности факта совершения им конкретного преступления, состав которого предусмотрен Уголовным кодексом. В случае совершения каких-либо действий, не содержащих состава преступления, но, например, противоречащих моральным нормам, сложившимся в обществе, гражданин не может привлекаться к уголовной ответственности;
– принцип виновности – гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности лишь при наличии вины за совершенное преступление;
– принцип соразмерности наказания совершаемому преступлению – при назначении наказания учитываются как смягчающие, так и отягчающие вину обстоятельства.
Составы преступления в сфере экономики
Ныне действующий УК РФ предусматривает более сорока составов преступлений в экономической сфере. Раздел VIII УК РФ «Преступления в сфере экономики» делит экономические преступления на три группы:
• преступления против собственности (гл. 21, ст. ст.158–168);
• преступления в сфере экономической деятельности (гл. 22, ст. ст.169–200);
• преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях (гл. 23, ст. ст.201–204).
Рассмотрим основные нарушения правил ведения предпринимательской деятельности и Уголовного наказания за преступления в этой сфере.
Незаконное предпринимательство
В соответствии со статьей 34 Конституции РФ любой гражданин РФ вправе заниматься предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельностью. Для того, чтобы вести предпринимательскую деятельность, необходимо зарегистрироваться в соответствующем органе и получить свидетельство о регистрации, а если нужно (в случаях, установленных законом), то получить и лицензию.
В противном случае деятельность лиц (которая при наличии регистрации и лицензии могла бы быть признана предпринимательской) классифицируется как незаконное предпринимательство.
Уголовная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии предусмотрена статьей 171 Уголовного кодекса РФ.
Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без лицензии (если таковая необходима) или с нарушением условий и требований, указанных в лицензии, может быть привлечено к уголовной ответственности, если одновременно:
– нарушены условия лицензирования;
– причинен крупный ущерб или извлечен доход в крупном размере;
– установлено, что крупный ущерб или доход в крупном размере возник именно из-за нарушения условий лицензирования.
Если отсутствует хотя бы один из указанных элементов, то нет и преступления, следовательно, нельзя применить уголовную ответственность.
Нарушением условий лицензирования являются:
– осуществление предпринимательской деятельности, не указанной в лицензии;
– несоблюдение технических требований к осуществлению вида деятельности, предусмотренного в лицензии (размер необходимой площади, санитарные нормы, оборудования и т. п.);
– игнорирование обязательных правил, предписывающих, например, использовать кассовые аппараты, маркировать продукцию и др.
Ущерб, причиненный в результате этих нарушений, исчисляется и оценивается в качестве крупного по усмотрению суда исходя из конкретных обстоятельств дела, поскольку границы крупного ущерба и порядок его определения статьей 171 К РФ не установлены.
Доход, извлеченный в результате незаконного предпринимательства, считается крупным, если превышает 200 МРОТ. Если же преступник обогатился более чем на 500 МРОТ, то это доход в особо крупном размере.
Составляющие части дохода и порядок его исчисления УК РФ не установлены. Но, исчисляя такой доход, надо учитывать факторы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Обязательным признаком преступления является прямой или косвенный умысел. Иными словами, о преступлении можно говорить лишь в том случае, если, осуществляя незаконную предпринимательскую деятельность, нарушитель отдавал себе отчет в том, что преступает закон, и при этом либо сознательно желал извлечь доход в крупном размере, либо сознательно допускал последствия в виде крупного ущерба.
За незаконную предпринимательскую деятельность УК РФ предусматривает одно из следующих наказаний:
– штраф в размере от 300 до 500 МРОТ или в размере заработной платы нарушителя за период от трех до пяти месяцев;
– обязательные работы на срок от 180 до 240 часов;
– арест на срок от четырех до шести месяцев;
– лишение свободы на срок до трех лет.
Меры ответственности ужесточаются, если преступление совершено организованной группой лиц, или сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере (свыше 500 МРОТ), или если преступление совершено лицом, ранее уже судимым за незаконное предпринимательство. В этом случае наказанием могут служить:
– штраф в размере от 700 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период от семи месяцев до одного года;
– лишение свободы на срок до пяти лет и одновременное взыскание штрафа в размере до 50 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период до одного месяца (либо без такого штрафа).
Лжепредпринимательство
Нередки случаи, когда организации создаются не для того, чтобы вести указанную в их уставах деятельность, а для того, чтобы учредители получали различные льготы и преимущества (например, налоговые). Деятельность этих фиктивных коммерческих организаций классифицируется как лжепредпринимательство, которое может причинить вред интересам государства (например, в виде непоступления налоговых платежей), другим организациям и гражданам. Ответственность за лжепредпринимательство указана в статье 173 УК РФ.
Лжепредпринимательство включает в себя:
– отсутствие у учредителей созданной коммерческой организации намерений осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность;
– наличие целей организации, противоречащих закону;
– причинение крупного ущерба государству, гражданам, организациям.
Если отсутствует хотя бы один из этих элементов, то нет и преступления и нельзя применить уголовную ответственность.
Как правило, об отсутствии намерений осуществлять деятельность и о мнимом создании организации свидетельствует бездействие этой организации. Это бездействие проявляется в том, что коммерческая организация не выполняет обязанности, вытекающие из ее учредительных документов, в течение времени, которое необходимо и достаточно для исполнения этих обязанностей.
Лжепредпринимательство наказывается:
– штрафом в размере от 200 до 500 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период от двух до пяти месяцев;
– лишением свободы на срок до четырех лет и одновременно взысканием штрафа в размере до 50 МРОТ или в размере заработной платы осужденного за период до одного месяца (либо без такого штрафа).