ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Просмотрите телефонный справочник и найдите нескольких бухгалтеров, которые могли бы помочь вам в выборе и налаживании системы бухгалтерского учета вашего предприятия.
Подтверждающие финансовые документыЧтобы подтверждать операции и выверять расходы и доходы, сохраняйте оплаченные чеки, выписки со счетов, кассовые чеки, документы о денежных поступлениях, квитанции, бланки, заполняемые при внесении суммы на текущий счет, погашенные векселя, счета-фактуры. Чтобы выверять расходы, подшивайте оплаченные чеки, чековые ленты кассового аппарата, выписки со счетов, счета-фактуры, записи о расходовании наличных. Чтобы определять объемы продаж, подшивайте чековые ленты кассового аппарата, банковские выписки, приходные ордера, счета-фактуры.
Ведение записей в Журнале хозяйственных операцийВсе операции нужно фиксировать в журнале хозяйственных операций (рис. 10.1) в том порядке, в котором они проводятся. При внесении записей необходимо:
1. Проставлять дату записи с левой стороны.
2. Указывать название активного (дебетового) счет как можно левее, вместе с суммой также в левой колонке (чтобы облегчить перенесение записи в Гроссбух, обозначайте также соответствующий номер счета).
3. Указывать название пассивного (кредитного) счета (отступив 2–3 см) вместе с долларовой суммой в правой денежной колонке (дебет можно выделить красными чернилами, а кредит – синими, только не перепутайте).
4. Дать краткое описание операции (см. пример, приводящийся на рис. 10.1).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Все журнальные записи требуют, как минимум, трех линеек на странице: одна нужна для дебетовых записей, вторая – для кредитовых, третья – для описания (довольно часто одна операция может одновременно влиять более чем на два счета, поэтому требовать более трех линий).
Рис. 10.1. Журнал хозяйственных операций
Ведение записей в ГроссбухеПри внесении записей в Гроссбух (рис. 10.2):
1. Дайте описание операции.
2. Укажите, откуда сделан перенос, т. е дайте ссылку на оригинальную запись в Журнале (обычно это номер страницы Журнала).
3. Распределите запись по активным и пассивным счетам. Перенос бухгалтерской записи в Гроссбух представляет непростую задачу. Каждая операция затрагивает, как минимум, один пассивный и один активный счет.
4. После того как операция будет полностью проведена по всем балансовым счетам, сделайте отметку в специальной колонке журнала о переносе.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. а) Все записи делаются чернилами, кроме записей в балансовых колонках. Балансовые записи можно делать карандашом на случай ошибки; б) каждый счет пишется на отдельной странице, которая нумеруется в соответствии с Планом счетов; в) если вы используете компьютерную программу, учтите, что большинство программ автоматически переносят журнальные записи в Гроссбух, что существенно экономит ваше время; г) переносите журнальные записи в Гроссбух как минимум четыре раза в год, когда вы рассчитываете квартальные налоговые платежи.
Рис. 10.2. Гроссбух
Простые системы бухгалтерского учета, основанные на записи движения денежных средствДля небольших частных сервисных или субподрядных предприятий, которые используют рабочих на условиях неполной занятости и не имеют товаров для продажи, вполне приемлема система бухгалтерской записи движения денежных средств. Эта система практически ограничивается тщательно аннотированной книгой, в которой отражаются все поступления и расходы, подтвержденные формами первичных документов в виде счетов-фактур, расписок и денежных уведомлений.
Использование метода начисления способно вселить в вас уверенность в долгосрочной прибыли, но этот метод может приводить к ошибочным оценкам, если вы пытаетесь выяснить, сколько у вас наличных денег в текущий момент. Ваш Гроссбух может показывать крупные доходы в результате продаж, но в реальности ваши банковские счета пусты, поскольку на них еще не поступали платежи.
При использовании кассового метода месячные результаты могут свидетельствовать о крупных продажах, в то время как на самом деле объемы продаж были низкими, потому что многие покупатели, приобретавшие товары в рассрочку в прошлые месяцы, просто внесли очередные платежи
Системы двойной записи с использованием метода начисленияПо мере расширения бизнеса вам следует переключаться на метод начисления. В рамках этого метода записывайте продажи и расходы, когда они имеют место, а не когда получены или оплачены. Переход на систему двойной записи предполагает, что ВСЕ операции фиксируются сначала в Журнале хозяйственных операций, а затем переносятся в Гроссбух, где распределяются, по крайней мере, по двум балансовым счетам – активному и пассивному. Эта система подходит для предприятий, которые имеют товарные запасы и ежедневные денежные поступления с продаж, предоставляют рассрочку потребителям и используют наемный труд.
Простые системы бухгалтерского учета с использованием Журнала доходов и Журнала расходовДля фиксации денежных потоков вместо Гроссбуха вы можете использовать Журнал доходов и Журнал расходов. Довольно часто предприятия выстраивают свою систему бухгалтерской отчетности вокруг этих двух журналов.
Использование Журнала доходов
Журнал доходов применяется для фиксации наличных и безналичных денежных поступлений (рис. 10.3). В этом разделе приводится пример компании Holistic Pet Supplies, которая делает записи в Журнале доходов обо всех поступлениях за 3-дневный период. Ниже даются более подробные объяснения данного формата.
Система двойной записи представляется в научной литературе, возможно, как одна из самых красивых А то, что она менее распространена, чем система одинарной записи, просто приводит в восхищение ученый мир.
ЭДВИН Т. ФРИДЛИКакие крупные выгоды извлекают торговцы из системы двойной записи! Это одно из величайших изобретений человеческого ума; и любому добропорядочному домовладельцу следует ввести ее в свою экономическую практику.