времени была лишена возможности им пользоваться, что привело к ряду неудобств в хранении продуктов питания».
Урок 34
Налоги
Цели урока
После изучения темы учащиеся должны:
• иметь представление о налогах как обязательных платежах;
• знать об основных источниках поступления налоговых платежей в бюджет государства;
• уметь обосновывать важность налога как самого эффективного способа собирания денежных средств в любом государстве.
Основные понятия: бюджет, доходы, налоги, налоговые правоотношения.
Методические рекомендации
Данный урок целесообразно построить на основе актуализации представлений учащихся прежде всего о бюджете семьи. Это позволит им лучше представить, как формируется бюджет государства и какую роль при этом играют налоги.
Для стадии вызова воспользуемся постановкой вопроса: «Что вы знаете о бюджете семьи, из чего он складывается?» После минутного обдумывания ученики дают ответы, учитель записывает их на доске (можно в виде кластера. В центре слова «бюджет семьи». К ним идут стрелки от слов «зарплата мамы», «зарплата отца», «стипендия брата», «пенсия бабушки», «доходы от продажи излишков урожая, собранных грибов» и т. д.). Второй вопрос стадии вызова: «Что вы знаете о бюджете семьи, как он расходуется?» После минутного обдумывания учащиеся предлагают направить стрелки в другую сторону — из бюджета семьи в адрес всех членов семьи, но теперь уже с учетом их потребностей и интересов.
Следующий вопрос стадии вызова: «Что вы знаете о бюджете государства, из чего он складывается?» Ответ, который могут дать учащиеся, будет скорее всего один — из налогов. (Между тем далее по ходу урока из сообщения учителя они узнают о существовании неналоговых платежей, например от деятельности государственных предприятий.) Теперь учащимся необходимо выстроить кластер со словом «налоги». Вопрос: «Какие вы знаете налоги?» Поиск ответа на этот вопрос уже проводится по строгой процедуре: индивидуальная, парная и групповая работа. Итогом этой работы стали 4—6 групповых кластера.
Далее учащимся предлагается рассказ о налогах, по ходу которого им необходимо отследить, что из рассказа учителя им уже известно и нашло отражение в их групповом кластере о налогах и что нового, дополнительного они узнали о налогах, поступающих в бюджет (после рассказа учителя идет работа по дополнению имеющихся групповых кластеров или составлению новых). Вопрос о расходовании средств государственного бюджета можно предложить в качестве поискового домашнего задания.
Стадию размышления, или рефлексии, можно организовать с помощью еще одного приема из методики критического мышления, о котором выше еще не говорилось. Этот прием называется синквейн. В книге «Популяризация критического мышления» так описывается этот прием: «Синквейн — пятистрочный стих. Синквейн — это стихотворение, которое требует синтеза информации и материала в кратких выражениях, что позволяет описывать или рефлектировать по какому-либо поводу.
Слово «синквейн» происходит от французского слова, которое означает «пять». Таким образом, синквейн — это стихотворение, состоящее из пяти строк. Когда вы знакомите учащихся с синквейнами, сначала объясните им, как пишутся такие стихотворения. Затем дайте несколько примеров. После этого предложите написать несколько синквейнов.
Правила написания синквейна:
1. В первой строчке тема называется одним словом (обычно существительным).
2. Вторая строчка — это описание темы в двух словах (двумя прилагательными).
3. Третья строчка — это описание действия в рамках этой темы тремя словами.
4. Четвертая строчка — это фраза из четырех слов, показывающая отношение к теме.
5. Последняя строчка — это синоним одного слова, который повторяет суть темы»[6].
Приведем в качестве примера синквейн со словом «налоги», составленный учеником одной из московских школ:
«Налоги
Большие и непосильные.
Их скрывают, платят и плачут,
Никуда от них не спрятаться, не скрыться —
Надо».
Дополнительный материал для учителя
Налоги — это неотъемлемый элемент финансовой системы любого государства. Финансы — денежный фонд, казна, которой владеет государство. Финансы с точки зрения общественных отношений — это общественные отношения по поводу аккумулирования и распределения денежных доходов.
Финансы включают бюджетную систему, которая, в свою очередь, включает федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджеты органов местного самоуправления. Систему финансов Российской Федерации составляют налоги, централизованные поступления в бюджет, средства государственных и муниципальных предприятий, децентрализованные фонды, государственные кредиты.
Доходы государственного бюджета составляют доходы налоговые и доходы неналоговые.
Неналоговые доходы в бюджет государства — это доходы от деятельности государственных и муниципальных предприятий (Газпром и др.); от сдачи в аренду государственной собственности; от приватизации; это также штрафы и административные сборы и др.
Налоговые доходы — это не просто обязательные платежи в бюджет, это его основная часть. В 1997 г. 70,5% доходов бюджета составляли налоги. Именно с помощью налоговых доходов своего бюджета государство обеспечивает выполнение стоящих перед ним задач и функций.
Налоги в современной России классифицируют по разным основаниям. В частности, выделяют:
• прямые и косвенные;
• федеральные, региональные и местные;
• налоги с физических и юридических лиц.
Прямые налоги обращены непосредственно к налогоплательщику, его имуществу и доходам. Типичный пример прямого налога — подоходный налог.
Косвенные налоги, или налоги на потребление, устанавливаются в виде надбавки к цене реализуемых товаров. Юридическим плательщиком косвенного налога являются предприятия, производящие товары. Они непосредственно уплачивают налоги (например, НДС и др.), а потом закладывают суммы налогов в цену товара. Фактическим плательщиком косвенного налога оказывается покупатель товара. Покупатель не замечает, как, совершая те или иные покупки, пользуясь услугами, он ежедневно уплачивает косвенный налог. В общей массе налогов, которые платит гражданин, удельный вес косвенных налогов значительно выше, чем прямых.
В зависимости от территориального уровня налоги делятся на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги устанавливаются законами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Это, например, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц, дорожный налог и др.
Региональные налоги устанавливаются законами и Российской Федерации, и субъекта Российской Федерации. Они зачисляются в бюджет субъекта Российской Федерации. Это, например, налог на имущество предприятий, плата за воду и др.
Местные налоги зачисляются в местный бюджет. Их составляют налоги на имущество физических лиц, сборы за право торговли и др.
Выделяют налоги на прибыль и прирост капитала, подоходные налоги с физических лиц.
Говоря о налоге, можно выделить в рамках единого термина два значения:
1. Налог как правовая категория. При характеристике налога как правовой категории делается акцент на смену форм собственности (переход собственности к государству).
2. Налог как прикладная категория. При этом суммируются все основные признаки налога, т. е. налог представляет собой нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж, который вносят юридические и физические лица в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на