1. Одной из основных целей правового регулирование налоговых правоотношений является недопущение несоразмерного целям налогообложения ограничения прав налогоплательщиков. Постановление КС РФ от 04.04.1996г. N 9-П.
2. Определяя средства и способы защиты государственных интересов, законодатель должен использовать лишь те меры, которые необходимы, строго обусловлены этими целями и исключают для конкретной правоприменительной ситуации возможность несоразмерного ограничения прав и свобод человека и гражданина. Публичные интересы могут оправдывать правовые ограничения прав и свобод, только если такие ограничения адекватны социально необходимому результату. Цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод. Определение КС РФ от 06.06.2002г. N 133-О.
3. Практическое выражение обязанности налогоплательщика уплатить налоги находит в ограничении его права распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязанности регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Постановление КС РФ от 17.12.1996г. N 20-П.
3. Публикации{18}
Статья 24.
Налоговые агенты
1. Законодательные и иные нормативные акты{22}2. Нормативные акты министерств и ведомств, официальные разъяснения{23}3. Судебная практика
1. В соответствии со ст.24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.
В том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика. В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном подп.2 п.3 ст.24 НК РФ. П.10 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ".
2. В случае выплаты заработной платы работникам организации денежными средствами, полученными работниками непосредственно с ее расчетного счета по удостоверениям комиссии по трудовым спорам, которые относятся к исполнительным документам и могут быть направлены взыскателем непосредственно в банк (п.1 ст.6, пп.4 п.1 ст.7 Закона об исполнительном производстве), она не может быть привлечена к ответственности по ст.123 НК РФ, так как не имела возможности удержать соответствующую сумму у налогоплательщика. П.44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. N 5 О" некоторых вопросах применения части первой НК РФ".
4. Публикации{19}
Статья 25.
Сборщики налогов и (или) сборов[3]
Глава 4.
Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
Статья 26.
Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
1. Судебная практика
1. По смыслу главы 4 НК РФ, в том числе п.1 ст.26, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.
В связи с этим при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.07.2003г. N 2235/03.
2. Публикации{20}
Статья 27.
Законный представитель налогоплательщика
Статья 28.
Действия (бездействие) законных представителей организации
Статья 29.
Уполномоченный представитель налогоплательщика
1. Законодательные и иные нормативные акты{24}
Раздел III.
Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Глава 5.
Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Статья 30.
Налоговые органы в Российской Федерации
1. Законодательные и иные нормативные акты{25}2. Нормативные акты министерств и ведомств, официальные разъяснения{26}3. Публикации{21}
Статья 31.
Права налоговых органов (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
1. Законодательные и иные нормативные акты{27}2. Нормативные акты министерств и ведомств, официальные разъяснения{28}3. Судебная практика
1. В случае непоступления в бюджет соответствующих денежных средств для установления недобросовестности налогоплательщиков налоговые органы вправе — в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов — осуществлять необходимую проверку и предъявлять в арбитражных судах требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, включая иски о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам, как это предусмотрено в п.11 ст.7 Закона РФ "О налоговых органах РФ". Определение КС РФ от 25.07.2001г. N 138-О.
2. Требование о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, числящейся за организацией, являющейся зависимым (дочерним) обществом (предприятием) может быть предъявлено только к коммерческим организациям. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003г. N 71.
3. Налоговые органы, при предоставлении взыскателю-организации информации, касающейся имущественного положения должника (в соответствии с Порядком предоставления налоговыми органами информации взыскателю (утв. Приказом МНС РФ от 23.01.2003г. N БГ-3-28/23)), связаны предписаниями статей 32 и 102 НК РФ и обязаны не разглашать сведения, являющиеся налоговой тайной. Решение ВАС РФ от 23.06.2003г. N 7264/03.
4. Публикации{22}
Статья 32.
Обязанности налоговых органов
1. Законодательные и иные нормативные акты{29}3. Публикации{23}
Статья 33.
Обязанности должностных лиц налоговых органов
1. Законодательные и иные нормативные акты{30}
Статья 34.
Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов
1. Законодательные и иные нормативные акты{31}3. Публикации{24}
Статья 34.1. Утратила силу. — Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов (введена Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
1. Законодательные и иные нормативные акты{32}2. Судебная практика
1. Законодатель не установил каких-либо ограничений по возмещению имущественных затрат на представительство в суде интересов лица, чье право нарушено. Иное противоречило бы обязанности государства по обеспечению конституционных прав и свобод. Определение КС РФ от 20.02.2002г. N 22-О.
2. Лицо, требующее возмещения расходов, которые оно должно будет произвести для восстановления нарушенного права, должно подтвердить необходимость таких расходов и их предполагаемый размер обоснованным расчетом, доказательствами, в качестве которых могут быть представлены смета (калькуляция) затрат на устранение недостатков товаров, работ, услуг; договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательств, и т.п.В свою очередь, размер неполученного дохода (упущенной выгоды) должен определяться с учетом разумных затрат, которые кредитор должен был понести, если бы обязательство было исполнено. Постановление ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.96г. N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ".