оно как эксперимент, и продлится он до 2028 года. Говоря о такой форме получения вознаграждения, я буду делать акценты на основных ошибках, которые совершают самозанятые, работая с фирмами, и которые допускает бизнес, сотрудничая с такими специалистами.
Самозанятым может быть физическое лицо с 16 лет. Для этого нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и формировать в нем чеки за предоставленные услуги. Ставка налога для самозанятых составляет 6% при поступлениях от юридических лиц и 4% при поступлениях от физических лиц. Приложение само считает налог, учитывая льготный вычет, который дается всем единоразово.
Интересно, что в законодательстве понятия «самозанятый» до сих пор нет. Вместо него используется понятие «плательщик профессионального налога». Это означает, что самозанятый – это, по сути, система налогообложения физического лица, в то время как ИП – это статус.
Кроме того, в отличие от ИП, самозанятый:
✓ не может превышать лимит по выручке – 2,4 млн руб. в год;
✓ не может нанимать сотрудников;
✓ не обязан платить взносы во внебюджетные фонды (и потому не делает этого);
✓ ограничен по видам деятельности (к примеру, ему нельзя продавать акцизные товары, если только он сам не произвел этот товар, совершать посреднические операции как агент или комиссионер);
✓ не может сотрудничать с компанией в течение двух лет после увольнения из ее штата.
При этом, будучи самозанятым, физическое лицо может одновременно иметь статус ИП и, наоборот, имея статус ИП, зарегистрироваться еще и как самозанятый. Но есть нюанс: ИП должен быть на общей системе налогообложения, что делает комбинацию статуса ИП и самозанятого неудобной. По этой причине люди все-таки выбирают либо одно, либо другое.
Самозанятому при работе с бизнесом нужно обратить внимание на следующее:
1. Сотрудничая с фирмой как самозанятый, вы не являетесь работником этой фирмы с точки зрения трудового законодательства.
Самозанятый – это не наемный сотрудник, который находится в позиции подчиненного по отношению к фирме, в которой работает. Самозанятый и фирма, с которой он сотрудничает, являются равноправными сторонами бизнес-процесса. Соответственно, между ними действуют те договоренности, которые они сами прописали в договоре. Отсюда следует, что, если каких-то важных вещей в договоре не оказалось, есть риск недопонимания и трактовки спорных моментов не в пользу той или иной стороны.
2. Имеет смысл один раз проработать договор с юристом и потом использовать его как типовую форму.
Заранее проработанный договор:
✓ Практически исключает спорные ситуации.
✓ Экономит время на обсуждение условий работы и фиксацию договоренностей.
✓ Работает на репутацию: самозанятый, который предлагает подписать подготовленный заранее договор, производит впечатление настоящего профессионала.
Таким образом, договор помогает создать впечатление о вас и о вашем подходе к работе еще до того, как вы взялись за дело.
Составляя договор, нужно придерживаться принципа о том, что документ должен быть четким и понятным для обеих сторон, все его пункты должны трактоваться однозначно. Кроме того, он должен предусматривать все существенные условия сотрудничества: что именно делается, в какие сроки, за какие деньги, возможные нюансы, как принимаются результаты работ, как расторгается договор, на каком носителе передается результат работы и пр.
Без какого-либо договора самозанятому сложно будет выстраивать отношения с заказчиками и отстаивать свои права.
3. Нужно помнить: если не сформировать чек в приложении «Мой налог», деньги, которые поступили на счет, будут обложены налогом по ставке 13%, а не 6% или 4%.
4. Помните о важности акта выполненных работ или акта об оказании услуг.
Работы, не закрытые актом, в спорной ситуации могут считаться невыполненными. Одной из таких ситуаций может стать процедура банкротства, запущенная в отношении вашего заказчика. В этом случае арбитражный управляющий будет истребовать все заплаченные вам, но незакрытые актом суммы.
Не допускайте подобных ситуаций. Всегда фиксируйте выполнение работ, оказание услуг, подписывая двумя сторонами акт. Если нет возможности подписать документ оперативно «живыми» подписями, обменивайтесь подписанными документами в электронном виде. В договоре можно заранее предусмотреть, что такая форма подписания будет иметь силу.
Бизнесу при работе с самозанятыми нужно помнить о следующем.
С точки зрения налогообложения бизнесу выгоднее работать с самозанятыми и ИП, чем с оформленными сотрудниками по трудовым договорам или с фрилансером без статуса ИП или самозанятого – это очевидно. При этом в работе с самозанятыми возникает риск переквалификации договора подряда в трудовой договор. И, надо признать, риск этот несколько выше, чем при работе с тем же ИП и другими формами предпринимательской деятельности.
Чтобы не быть голословным, приведу выдержки из письма о «подмене трудовых отношений гражданско-правовыми», которое в апреле 2022 г. ФНС России направила в региональные управления и межрегиональные инспекции. Со ссылкой на постановление Пленума ВС РФ от 29 мая 2018 г. № 15 в письме приводится подробный перечень признаков, которые могут свидетельствовать о том, что физлицо и фирма находятся в отношениях работник – работодатель. Среди них, например, следующие:
• соблюдение физлицом графика и порядков, действующих в фирме;
• фирма обеспечивает условия труда (в частности, предоставляет рабочее место);
• физлицо получает от фирмы деньги за свою работу;
• физлицо выполняет одну и ту же работу на протяжении долгого периода времени для одной и той же фирмы;
• фирма предоставляет физлицу соцпакет и другие гарантии.
Документы, которые, с точки зрения ФНС, могут доказывать наличие трудовых отношений:
– пропуск на территорию предприятия, записи в журнале регистрации;
– графики работы и отпусков;
– документы, из которых следует, что предприятие направило физлицо в командировку, возложило на него обязанности по обеспечению пожарной безопасности;
• договор о полной материальной ответственности физлица;
• документы, которые свидетельствуют о том, что физлицо получает зарплату в фирме: расчетные листы, ведомости, банковские выписки;
• документы, которые были заполнены или подписаны физлицом: товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей;
• документы по охране труда, в которых указаны данные физлица (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра, карта специальной оценки условий труда) и др.
Эти и другие доказательства налоговые органы собирают во время камеральных проверок и предоставляют в суд. Суд, в свою очередь, рассматривает доказательства и принимает решение о переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые для надлежащего исчисления НДФЛ и страховых взносов. Подобная практика уже сложилась, что в том числе подтверждает письмо ФНС.
Как не допустить ситуации, при которой договор подряда может быть переквалифицирован в трудовой.
1. Тщательно проработать договор подряда с юристом.