Сроки уплаты налогов – это время, в течение которого необходимо заплатить налог. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
Порядок исчисления налога устанавливается в налоговом порядке, налогоплательщик самостоятельно определяет налог, исходя из налоговой базы, ставки, льгот. Физические лица получают уведомление об уплате налога.
Льготы – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ в уплате налогов (не платить налоги; платить, но в меньшем размере; уменьшение налогооблагаемой базы).
Виды налогов можно классифицировать различными способами в зависимости от:
1) объекта налогообложения:
а) прямые (налог на прибыль);
б) косвенные (акцизы);
2) уровня взимания налогов:
а) федеральные;
б) региональные;
в) местные;
3) субъекта уплаты:
а) физические лица;
б) юридические лица;
4) источника уплаты:
а) доход;
б) прибыль;
в) выручка;
4) ставки налога:
а) налоги с твердой ставкой;
б) пропорциональные налоги;
в) прогрессивные налоги;
г) регрессивные налоги;
5) целей использования:
а) общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;
б) специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование, в дорожные фонды и т. д.);
6) способа изъятия:
а) у источника (заработная плата);
б) по декларации.
Функции налоговой системы:
1) фискальная, т. е. налоги обеспечивают пополнение бюджета и финансирование государственных расходов;
2) регулирующая, т. е. налоги регулируют экономическую активность в различных отраслях и сферах;
3) распределительная, т. е. налоги распределяют и перераспределяют национальный доход, доход юридических и физических лиц, капитала и инвестиционных ресурсов;
4) социальная, т. е. налоги обеспечивают сглаживание социального неравенства между доходами отдельных групп населения;
5) аккумулирующая;
6) стимулирующая, т. е. налоги стимулируют развитие научно-технического прогресса;
7) контрольная (без данной функции другие функции не осуществляются).
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов для соблюдения законодательства.
Налоговые, таможенные органы, государственные внебюджетные фонды, органы внутренних дел (милиция) информируют друг друга об имеющихся материалах, о проверках и т. д.
Существует несколько форм проведения налоговых проверок:
1) налоговая проверка;
2) проверка данных учета и отчетности;
3) получение объяснения;
4) осмотр помещения, территории.
Проверка может охватить не более 3 календарных лет, предшествующих году проверки.
В Налоговом кодексе РФ определен порядок участия свидетелей, доступа должностных лиц на территорию, осмотра помещений при выездной проверке, истребования документов, выемки документов и предметов, проведения экспертизы, привлечения специалистов, участия переводчика, участия понятых, составления протокола и оформления результата проверки.
Проверки могут быть камеральные и выездные.
Камеральные проверки проводятся по месту нахождения налогового органа, без выезда на предприятие, на основании документов и деклараций, предоставленных налогоплательщиками. Проводится без специального разрешения руководства налогового органа в течение 3 месяцев со дня предоставления декларации.
Если были выявлены ошибки, то об этом сообщают налогоплательщику. На сумму доплат по налогам направляется в банк требование об уплате, налоговый орган вправе требовать дополнительные документы и сведения. Руководитель налогового органа рассматривает материалы проверки и выносит решение в течение 2 недель по окончании срока, когда налогоплательщику предоставлено время исправить нарушения или представить возражения.
Выездная проверка проводится в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей на основании решения руководителя налогового органа, но не чаще 1 раза в год по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Эти проверки проводятся независимо от времени проведения предыдущей проверки, если она связана с реорганизацией или ликвидацией организации, или проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за работой налогового органа. Выездная проверка проводится в течение 2–3 месяцев и охватывает не более 3 предшествующих лет. По окончании проверки составляется справка, в которой фиксируются предмет проверки и сроки. Результаты проверки оформляются актом после составления справки по специальной форме и подписываются руководителем предприятия и должностными лицами, уполномоченными на проведение проверки. Если руководитель отказывается или уклоняется от подписи, то на акте делается соответствующая запись, затем налогоплательщик в течение 2 недель вправе предоставить в налоговый орган письменное объяснение отказа. После 2 недель акт проверки рассматривается руководителем и выносится решение по результатам проверки.
Налогоплательщик имеет право обжаловать действие или бездействие налоговых органов ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган в течение 3 месяцев со дня, когда он узнал о нарушении прав, в арбитражный суд.
Вышестоящий налоговый орган вправе (не позднее 1 месяца после получения жалобы) оставить жалобу без удовлетворения, отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку, отменить решение и прекратить дело о налоговом правонарушении, изменить решение и вынести новое.
Существуют следующие виды налоговых правонарушений:
1) нарушение срока подачи заявления о постановке на учет;
2) ведение деятельности без постановки на учет;
3) нарушение срока подачи информации об открытии или закрытии счета в банке;
4) непредоставление декларации в срок;
5) нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
6) неуплата или неполная уплата из-за занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других действий;
7) несоблюдение порядка распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
8) непредоставление в срок документов в налоговый орган;
9) отказ организации предоставить документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа; уклонение или предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями;
10) несвоевременное (неправомерное) сообщение сведений лицом, которое должно сообщить налоговому органу при отсутствии признаков правонарушений.
Существует несколько видов налоговых санкций: