Основные требования законодательства, которые участники тренинга обязаны знать для успешного проведения данного мероприятия
С точки зрения общих законодательных основ применения индивидуального налогового учета физических и юридических лиц каждый участник тренинга должен знать следующее.
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Целями индивидуального (персонифицированного) учета являются:
• создание условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;
• обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер пенсии при ее назначении;
• создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства Российской Федерации, а также для назначения пенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов;
• развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами;
• информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату пенсий, определения тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, расчета макроэкономических показателей, касающихся государственного пенсионного обеспечения;
• упрощение порядка и ускорение процедуры назначения государственных трудовых пенсий застрахованным лицам.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 Налогового кодекса.
Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со ст. 83, 84 Налогового кодекса.
Согласно ст. 83 налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Учет налогоплательщиков – одно из основных условий осуществления налогового контроля. Сведения о налогоплательщиках включаются в единую автоматизированную информационную систему обработки данных налоговой службы и в Единый государственный реестр налогоплательщиков.
Налоговые органы учитывают налогоплательщиков на основе информации, поступающей:
• от налогоплательщиков, которые обязаны встать на учет в налоговом органе;
• от регистрирующих органов, обязанных направлять в налоговые органы сведения о зарегистрированных (перерегистрированных) или ликвидированных (реорганизованных) организациях, физических лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о зарегистрированных в этих органах транспортных средствах и их владельцах;
• от органов, выдающих лицензии, свидетельства или иные подобные документы на право осуществления определенных видов деятельности, о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы.
Постановка на налоговый учет организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога (например, независимо от наличия льгот по налогообложению).
Постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ налогоплательщика-организации, созданной в соответствии с законодательством РФ, необходима при ее создании, реорганизации, изменении места нахождения.
Для постановки на учет организация обязана:
1) подать заявление о постановке на учет по форме, утвержденной ФНС РФ;
2) представить в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, и документов, подтверждающих в соответствии с действующим законодательством создание организации.
Так, для постановки на учет организаций, созданных в результате реорганизации, в налоговый орган должны быть представлены разделительный баланс (разделение, выделение) или передаточный акт (слияние, присоединение, преобразование).
Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации в течение 10 дней после ее государственной регистрации и заполняется в одном экземпляре должностным лицом, имеющим административное право подписи финансовых документов (руководитель и главный бухгалтер или их заместители) или уполномоченным представителем организации, что должно быть подтверждено доверенностью, оформленной в установленном порядке.
В нем указываются:
• наименование налогового органа, в который предоставляется заявление;
• дата представления заявления;
• сведения о заявителе (полное и сокращенное наименование, адрес, указанный в учредительных документах, адрес постоянно действующего исполнительного органа, полное наименование регистрирующего органа, регистрационный номер, дата регистрации, размер уставного (складочного) капитала);
• причина постановки на учет;
• сведения о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (фамилия, имя, отчество налогового инспектора, осуществившего постановку на учет, его подпись, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины и дата постановки на учет, сведения о выданном налогоплательщику свидетельстве о постановке на учет).
Для юридических лиц такими сведениями являются:
• полное наименование в соответствии с учредительными документами;
• ИНН и код причины постановки на учет;
размер вклада в уставный (складочный) капитал, если по действующему законодательству это должно быть указано в учредительных или иных документах организации, заполняющей заявление и приложение к нему;
• адрес (адрес по учредительным документам учредителя (участника) или иному распорядительному документу о его создании, либо адрес по документу о предоставлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений), либо адрес места нахождения органов юридического лица при отсутствии у него названных выше адресов).
К сведениям об учредителях (участниках) – физических лицах относятся:
• фамилия, имя, отчество;
• данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность (серия, номер, кем и когда выдан);
• ИНН, если он имеется;
• адрес места жительства (для физических лиц, имеющих место жительства в Российской Федерации, – адрес, где они постоянно или преимущественно проживают в качестве собственника, по договору найма (поднайма), аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, для физических лиц, не имеющих места жительства в России, – адрес, по которому они проживают за пределами территории Российской Федерации в соответствии с требованиями законодательства страны места жительства).
Если организация имеет дочерние, зависимые общества и дочерние предприятия, обособленные подразделения, то заявление о постановке на учет в налоговом органе дополняется приложениями 3 (для дочерних предприятий) и 4 (для обособленных подразделений).
В приложениях 3, 4 приводятся следующие данные:
• общее количество дочерних, зависимых обществ, дочерних предприятий, обособленных подразделений;
• их полное наименование;
• ИНН, присвоенный дочернему, зависимому обществам и дочернему предприятию по месту их постановки на учет, и код причины постановки на учет при его наличии, код причины постановки на учет обособленного подразделения и ИНН, присвоенный налогоплательщику-организации налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения;
• адрес по учредительным или иным распорядительным документам, а в случае его отсутствия адрес места нахождения органов юридического лица (для дочерних предприятий) или адрес, указанный в документе о предоставлении юридического адреса (для обособленных подразделений).