1) обязанность предыдущего руководства должника70, временного, административного, внешнего, предыдущего конкурсного управляющего по передаче конкурсному управляющему всех материальных и иных ценностей, печатей, штампов должника (п. 2 ст. 126 ЗоБ);
2) возможность получения интересующих сведений о должнике, о лицах, входящих в состав органов управления должника, о контролирующих лицах, о принадлежащем им имуществе (в том числе имущественных правах), о контрагентах и об обязательствах должника у физических лиц, юридических лиц, государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и органов местного самоуправления, включая сведения, составляющие служебную, коммерческую и банковскую тайну (абз. 7 п. 1 ст. 20.3 ЗоБ).
Подраздел 3.1.1. Получение/истребование от предыдущего руководства должника документации по финансово-хозяйственной деятельности, а также материальных и иных ценностей
(1) Получение информации о финансово-хозяйственном состоянии должника и его ценностей от руководителя общества является обязательным и важным этапом в ходе банкротства. (2) Руководитель должника должен уведомить управляющего о возможности получить документы и материальные ценности, но не обязан «гоняться» за ним с передачей документов. (3) При неисполнении обязанности по передаче документов и ценностей должника управляющий должен обратиться в суд за их истребованием. (4) Судебная практика в основном считает, что истребование должно происходить в порядке ст. 66 АПК РФ, но есть и иные варианты. (5) За уклонение в передаче документов и ценностей должника руководитель может понести гражданско-правовую (субсидиарная ответственность/убытки), административную или уголовную ответственность.
Статья 50 Закона об ООО71 предусмотрена обязанность общества хранить документы, относящиеся к его хозяйственной деятельности (включая регистрационные и иные внутрикорпоративные документы). Документы должны храниться по месту нахождения его единоличного исполнительного органа либо в ином месте, известном и доступном его участникам.
Из норм Главы 13 Закона об АО72 следует, что акционерное общество также обязано обеспечивать сохранность документации, отражающей хозяйственную деятельность общества (это предусмотрено, в частности, ст. 88 Закона об АО).
Частью 1 ст. 29 Закона о бухучете предусмотрено, что первичные учетные документы (ст. 9), регистры бухгалтерского учета (ст. 10), бухгалтерская (финансовая) отчетность (ст. ст. 13—18), аудиторские заключения (ст. 19) о ней подлежат хранению экономическим субъектом73 в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Под первичным учетным документом понимается документ, которым оформляется факт хозяйственной жизни общества (ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете); первичный документ должен иметь реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете. В настоящее время для хозяйственных обществ отсутствуют обязательные формы первичных документов, поэтому их может утверждать руководитель общества (ч. 4 ст.9 Закона о бухучете).
То есть к первичным документам относятся: договоры, товарные накладные, акты приема-передачи имущества, платежные поручения и прочие документы.
Бухгалтерской отчетностью является информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями Закона о бухучете (ст. 3 Закона о бухучете).
По общему правилу экономический субъект обязан составлять только годовую бухгалтерскую отчетность (ч. 2 ст. 13 Закона о бухучете).
Бухгалтерская (финансовая отчетность) хозяйственного общества состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Закона о бухучете).
Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ (пп. 9 п.1 ст. 23 НК РФ).
То есть помимо документов бухгалтерского учета хранению подлежат и документы налогового учета, к которым относятся документы, на основании сведений которых рассчитывается налоговая база (это следует из ст. 313 НК РФ); для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения документом бухгалтерского учета, например, является книга учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
Какие документы и в течение каких сроков они подлежат хранению, также определяется правилами организации государственного архивного дела. Приказ Минкульта от 25.08.2010 №55874 устанавливает такие правила: перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности, в том числе организаций с указанием их сроков хранения. При применении данного приказа следует учитывать, что первоначально (20 сентября 2010 года) он был опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти (выпуск №38) без приложения, содержащего соответствующие перечни документов и сроки их хранения. В результате в ходе споров между ОАО «Горно-металлургическая компания „Норильский никель“» и ООО «ОК РУСАЛ Управление инвестициями» о предоставлении первым документации о своей деятельности (дело № А33—18496/2010) – ВАС РФ констатировал, что Приказ №558 не имеет юридической силы, как не прошедший официальное опубликование75.
Приказ №558 в связи с этим был переопубликован уже надлежащим образом в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти (выпуск №38) 19 сентября 2011 года, т. е. сразу же после вынесения Решения ВАС РФ №7889/11 от 06.09.2011.
В итоге имеется некоторая неопределенность: была ли обязанность хозяйственных обществ хранить документы, которые предусмотрены указанным Приказом №558, но не предусмотрены иными нормативными актами, в период, пока приказ был официально не опубликован (т. е. в период до октября 2011 года). В связи с этой неопределенностью отмечу позицию ФАС ВСО, изложенную в Постановлении от 27.02.2012 по делу № А33—18496/2010 с учетом отмены ВАС РФ Приказа №558 (т. е.в рамках всё того же спора ОАО «ГМК «Норильский никель»» с ООО «ОК РУСАЛ Управление инвестициями»): «Признание в судебном порядке Приказа Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 №558 не влекущим правовых последствий само по себе не влечет неурегулированности вопроса о том, какие документы обязано хранить и предоставлять хозяйственное общество, поскольку данный вопрос решается на основании ранее действовавшего правового акта.
…
Суд апелляционной инстанции, таким образом, не учел рекомендации, изложенные Высшим арбитражным судом Российской Федерации в пункте 16 Информационного письма от 18.01.2011 №144 и не обосновал незаконность его применения судом первой инстанции. Указанное информационное письмо является действующим и не было отменено».
Нельзя не заметить, что обоснование выглядит достаточно спорным, хотя по существу следует с ним согласиться – ведь иной подход позволил бы хозяйственным обществам скрыть неугодную им документацию, хранение которой было обязательно по Приказу №558.
Как уже было указано выше, одним из способов получения информации об имущественном положении должника является получение от руководства должника всей документации, которая была сформирована в ходе деятельности должника; передаче конкурсному управляющему подлежат также все материальные и иные ценности, что подразумевает передачу всего имущества должника (в смысле ст. 128 ГК РФ).
Бывший руководитель должника должен обеспечить передачу их вновь утвержденному конкурсному управляющему в течение трех рабочих дней с момента введения конкурсного производства (п. 2 ст. 126 ЗоБ); датой введения конкурсного производства, как ранее уже указывалось, является дата оглашения резолютивной части решения суда (если речь идет об утверждении конкурсного управляющего уже в ходе конкурсного производства, то с момента оглашения соответствующей резолютивной части определения об утверждении управляющего).
Бывший руководитель должника должен обеспечить передачу документации и иных ценностей; это означает, что он должен создать необходимые условия для того, чтобы у конкурсного управляющего была возможность получить соответствующие документы, ценности.